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所得稅退稅的會計處理：在《企業會計制度》中規定：企業按照規定實行所得稅先征后返還的企業，在實際收到返還的所得稅時，沖減收到當期的所得稅費用。企業收到返還的所得稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅”科目。《小企業會計制度》中的規定基本類似。⑴、直接減免。法定直接減免的，不做會計處理。企業在平常核算中，預交企業所得稅，平常按月（或按季）預繳時， 借記“應交稅金——應交所得稅”，貸記“銀行存款”；年終匯算清繳后確定應補應退的所得稅額。年終匯算清繳計算出企業實際應負擔的所得稅額： 借記“所得稅”， 貸記“應交稅金——應交所得稅”。這樣“應交稅金——所得稅”借貸方差額反映企業應補應退（留抵）的應交所得稅額。由此可以看出，如果企業在匯算清繳過程中填報所得稅納稅申報表時，已經包含了減免稅項目的，就不需再另外進行會計處理。(2)、先計后退。先計后退情況下，匯算清繳會計處理與⑴相同，但不同的是減免稅項目未包含在所得稅納稅申報表中（或因故未獲認可），需要另行申報批準，這樣企業按照匯算清繳確認的應納所得稅額是未享受減免稅優惠的數額，企業據此進行正常的會計處理（ 借記“所得稅”， 貸記“應交稅金——應交所得稅”）。企業尚未實際繳納該部分稅額的情況下即進行減免稅申請，經批準后，借記“應交稅金——應交所得稅”，貸記“所得稅”、“盈余公積——國家扶持資金”或“資本公積——其他資本公積”等。貸方的幾種核算的適用情況是：按照新會計制度核算的企業，經批準除法定直接減免以外的且未限制用途的減免所得稅，沖減“所得稅”；企業享受的除了法定直接減免以外的，且限定用途的退免稅，企業一般不能用來分配的，可記入“盈余公積”；如果是國有企業，享受具有財政補貼等特殊優惠性質的減免稅，記入“資本公積”。⑶、先繳后退（先征后返還）。與先計后退不同的是，企業已經按照沒有享受優惠減免因素計算并繳納了企業所得稅，因此申請減免稅獲準后，需要做退庫處理。這樣，在退庫環節需作如下會計處理：借記“銀行存款”，貸記“所得稅”、“盈余公積——國家扶持資金”、“資本公積——其他資本公積”等。科目運用同⑵。。

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借：應交稅金－應交所得稅 貸：銀行存款　　（3）收到退還的所得稅　　 借：銀行存款 貸：應交稅金－應交所得稅　　 借：應交稅金－應交所得稅 貸：資本公積

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借：銀行存款　貨：資本公積

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按照企業會計制度，收到退回的企業所得稅，應該借：銀行存款 貸：所得稅。如果貸補貼收入，會再次記入應納稅所得額重復納稅。

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（1）按稅法規定計算應納所得稅 借：所得稅 貸：應交稅金－應交所得稅　　（2）在規定期限內上交所得稅　　 借：應交稅金－應交所得稅 貸：銀行存款　　（3）收到退還的所得稅　　 借：銀行存款 貸：應交稅金－應交所得稅　　 借：應交稅金－應交所得稅 貸：資本公積

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直接記入“資本公積”科目即可。借: 銀行存款貸: 資本公積