公司采用應付稅款法核算所得稅,在所得稅匯算清繳后證實資產(chǎn)發(fā)生了減值,作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項是否應調(diào)整應交稅金。這是一個新朋友發(fā)到我郵箱的問題，怎么說大家的智慧應該比我一個人強吧？期待各位朋友的回答！
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不必調(diào)整應交稅金（該事項涉及的應是“企業(yè)所得稅”）。理由是：1、它是資產(chǎn)負債表日后事項；2、根據(jù)題目所給的條件，它應是“資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項”中的“資產(chǎn)帳面減值”，由于發(fā)生減值的資產(chǎn)尚未變現(xiàn)，其減值損失稅法不予確認；3、即使發(fā)生減值的資產(chǎn)已經(jīng)變現(xiàn)，其減值損失也只有在得到稅務機關(guān)核準后才予稅前列支。從以下會計分錄也可進行分析：借：所得稅貸：應交稅金----應交企業(yè)所得稅假定企業(yè)所得稅率為33%，該會計分錄中的金額應是企業(yè)應納稅所得額的33%，在企業(yè)有了納稅調(diào)整事項的前提下，該所得稅額與會計利潤總額不會保持33%的比例。即：當期（年）計入“應交稅金----應交企業(yè)所得稅”的金額應是企業(yè)實際應納所得稅。在這種情況下，即使上述“理由3”涉及的條件都具備，（減值）調(diào)整事項對企業(yè)所得稅的影響也應體現(xiàn)在下一年度“應交稅金----應交企業(yè)所得稅”帳戶的記錄中。想到哪說到哪，不知瓜熟不熟，由地瓜自己看著辦。
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不想回答，你就給分吧！補充回答：別讓人家說俺是無賴了！但只對諸位的討論補充三點，不算是回答：1、就“發(fā)生的”、作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的資產(chǎn)減值而言，在應付稅款法下，“所得稅費用”和“應交所得稅”都不做調(diào)整。2、關(guān)于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項之資產(chǎn)減值所涉及的納稅調(diào)整，所應做調(diào)整的會計年度問題：企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調(diào)整，應作為會計報告年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調(diào)整，應作為本年度的納稅調(diào)整。3、關(guān)于在報表附錄中的披露：資產(chǎn)負債表日發(fā)生的非調(diào)整事項，應予在會計報表附注中予以披露。這里的調(diào)整非“納稅調(diào)整”。所以不做納稅調(diào)整，無須在附錄中說明。不對之處，敬請請批評指正！但不許罵人！
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我覺得有幾點需要討論，以下是我的觀點：1、“資產(chǎn)負債表日后事項”與“應付稅款法和納稅影響會計法”基本不相干，后者是針對所得稅時間性差異而言的。2、“應付稅款法”和“納稅影響會計法”區(qū)別是對于所得稅費用的確認不同，而應交稅金－所得稅是相同的。3、如果某項資產(chǎn)已被證實在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值，或者以前的減值需要調(diào)整，那么這就屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項了，需要通過“以前年度損益”科目進行調(diào)整，并且要調(diào)整對所得稅費用的影響。僅僅在附注中說明是不準確的。4、會計處理舉例：假設資產(chǎn)負債表日發(fā)現(xiàn)某固定資產(chǎn)減值了10000，所得稅率33％，安15％提盈余公積。1）借：以前年度損益調(diào)整 10000，貸：固定資產(chǎn)減值準備 100002）借：遞延稅款 3300，貸：以前年度損益調(diào)整 33003）借：利潤分配－未分配利潤 6700，貸：以前年度損益調(diào)整 67004）借：盈余公積 1005，貸：利潤分配－未分配利潤 10055、根據(jù)調(diào)整分錄，調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表的相關(guān)項目。同時，調(diào)整本年度資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和利潤及利潤分配表的年初未分配利潤。6、以上都是針對上市公司對外報告來說的，一般企業(yè)（非上市公司）沒必要做這些工作。參考文獻：企業(yè)會計準則－資產(chǎn)負債表日后事項及相關(guān)解釋。
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問個問題，一般來說，所得稅匯算清繳是審計報告之后的事了吧，如果如此，這已經(jīng)不能稱為資產(chǎn)負債表的日后事項了吧？本準則所稱期后事項，是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日發(fā)生的，以及審計報告日至會計報表公布日發(fā)生的對會計報表產(chǎn)生影響的事項。本準則所稱會計報表公布日，是指被審計單位對外披露已審計會計報表的日期。怎么確定對外披露已審計會計報表的日期，是把審計報告給企業(yè)的那天呢，還是企業(yè)第一次讓第三方看的那天吶，還是企業(yè)給某些特定單位看的那天？
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不必調(diào)整應交稅金的
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不調(diào)整，假設資負表日那年是2004年。2005年對2004年的所得稅匯算清繳，后證實資產(chǎn)發(fā)生的減值，稅法規(guī)定這部分減值不可以在2004年所得稅前扣除。所以你資負表日那年（2004年）的稅款沒有任何變化。但這部分減值可以在2005年向稅務局申請稅前扣除，稅務局審批后可以在2005年所得稅前扣除。