12.某企業(yè)2003年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為200萬(wàn)元,本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元,分別按10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。假定不考慮其他因素,該企業(yè)2003年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為( )萬(wàn)元。
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200＋100－（100＊5％＋100＊10％）=285（萬(wàn)元）
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“1102”回答正確，“地瓜”對(duì)制度理解有誤。提取公積金和公益金，是以當(dāng)年的凈利潤(rùn)額為基數(shù)，而不是賬上可分配利潤(rùn)額作基數(shù)，看看上市公司的利潤(rùn)分配方案就清楚啦。
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本題討論至今，在評(píng)論中難以完整地反映我的觀點(diǎn)，故在此作答，以能更好地與諸位交流。首先，將有關(guān)政策法規(guī)條款摘抄如下：1、會(huì)計(jì)制度106條：（1）利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。（2）凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。2、會(huì)計(jì)制度83條：（1）法定盈余公積，是指企業(yè)按照規(guī)定比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積；（2）法定公益金，是指企業(yè)規(guī)定比例從凈利潤(rùn)中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金。3、會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明中，3141 利潤(rùn)分配科目中講到：按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積和法定公益金時(shí)，……4、公司法第177條：公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的10%列入公司 法定公積金，并提取利潤(rùn)5%至10%列入公司法定公益金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè) 資本的50%以上的，可不再提取。公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)上一年度公司虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金和法定 公益金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。公司在從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)決議，可以提取任意公積金。公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金、法定公益金后所余利潤(rùn)，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例分 配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。股東會(huì)或者董事會(huì)違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金、法定公益金之前向股 東分配利潤(rùn)的，必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司。我的理解：一、“兩金”按照“凈利潤(rùn)”的一定比例提取，這一點(diǎn)大家應(yīng)無(wú)疑義。分歧在于，凈利潤(rùn)是指當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，還是把以前年度的凈利潤(rùn)的留存—即年初未分配利潤(rùn)包含在內(nèi)。1、如果在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，每年都存在未分配利潤(rùn)，按照“包含未分配利潤(rùn)提取兩金”的觀點(diǎn)，那么規(guī)定15%的比例，實(shí)屬?zèng)]有必要。2、如果發(fā)生虧損，按凈利潤(rùn)的15%提取并沒(méi)有矛盾之處。因?yàn)樘潛p時(shí)“凈利潤(rùn)”為負(fù)數(shù)，按15%進(jìn)行提取的“兩金”也為負(fù)數(shù)，但在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，沒(méi)有必要用當(dāng)年虧損數(shù)按一定比例沖減以前年度已提取的“兩金”，因此虧損年度不作提取兩金的會(huì)計(jì)處理，而用以后實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)予以抵補(bǔ)，待虧損彌補(bǔ)后再按規(guī)定比例提取兩金。3、從企業(yè)的整個(gè)存續(xù)期間來(lái)看，其實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總和等于每個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤(rùn)之和，在沒(méi)有50%限制條件下，每個(gè)會(huì)計(jì)年度都按15%提取兩金，則在整個(gè)存續(xù)期內(nèi)所提取兩金之和占凈利潤(rùn)之和的比例符合各方面的定義。二、關(guān)于利潤(rùn)分配的順序問(wèn)題1、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)所進(jìn)行的各種分配均受保護(hù)。如在企業(yè)清算時(shí)，職工利益、國(guó)家稅收、債權(quán)人、投資者的利益均應(yīng)得到保護(hù)一樣，但必須有個(gè)秩序。企業(yè)利潤(rùn)分配過(guò)程中拋開(kāi)其他因素不說(shuō)，比如由于有優(yōu)先股股利的存在，那么優(yōu)先股股利和兩金同樣受法律保護(hù)前提下，究竟應(yīng)該誰(shuí)先誰(shuí)后呢？利潤(rùn)分配的順序解決了此問(wèn)題，至于該分多少，應(yīng)從其他規(guī)定。2、把“兩金”的提取也放在“可供分配的利潤(rùn)”中，也正是因?yàn)橐郧澳甓瓤赡艽嬖谔潛p的情況，即為了強(qiáng)制企業(yè)執(zhí)行先彌補(bǔ)虧損，再提取“兩金”。并且唯有如此才能保證在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)所提取兩金的比例符合規(guī)定。綜上所述，兩金應(yīng)按“凈利潤(rùn)”的一定比例提取是正確的。就本題而言提取的兩金應(yīng)為：100萬(wàn)元*15%=15萬(wàn)元；未分配利潤(rùn)=200+（100-15）=285萬(wàn)元。——回答完畢，敬請(qǐng)指正。————————————————————————————F1剛剛結(jié)束，足球馬上開(kāi)始，先回答地瓜的兩個(gè)問(wèn)題：——關(guān)于規(guī)定15%的比例是否有必要，暫且不論。——先從您的“2、也正由于有個(gè)50%的限制，我才認(rèn)為將以前年度留利算在凈利潤(rùn)里無(wú)傷大雅，它不會(huì)損害任何一個(gè)所有者的利益。”開(kāi)始回答：如果按您的觀點(diǎn)進(jìn)行操作，您是否想過(guò)，盡管兩種方法最終提取的“兩金”是一致的（即注冊(cè)資本的50%），但所用的時(shí)間可能會(huì)相差很遠(yuǎn)，對(duì)于想盡快取得較高現(xiàn)金回報(bào)的投資者來(lái)講，不能說(shuō)是“無(wú)傷大雅”。當(dāng)然，有的投資者可能認(rèn)為無(wú)所謂，即使第一個(gè)年度讓企業(yè)提足50%也可以。但立法遵循的是普遍性原則。在下面的評(píng)論中我已經(jīng)提到，公司法規(guī)定這兩個(gè)比例（15%和50%）實(shí)際上是為了協(xié)調(diào)投資方和企業(yè)的利益關(guān)系，是建立在投資方和企業(yè)之間矛盾假設(shè)的基礎(chǔ)之上的。因此在法律、法規(guī)上，即要作出50%的總額限制，又要規(guī)定15%的年度限制，從而避免因重復(fù)計(jì)提而引起投資者的不滿。除此之外，我想不到規(guī)定這個(gè)比例又有什么其他方面的用途。——關(guān)于我的“二、2、”我的這一段主要是回答您下面的評(píng)論和“007”關(guān)于虧損的問(wèn)題。您在下面的評(píng)論中這樣說(shuō)：“照你所說(shuō)，制度的描述是否應(yīng)為：企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，提取法定盈余公積和法定公益金后，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)？這樣豈非更好理解？”我認(rèn)為按您的說(shuō)法不行，同樣有違15%這個(gè)比例規(guī)定的原則。因?yàn)槿绻绱嗣枋觯扔诮o了企業(yè)一個(gè)理由，即只要當(dāng)期形成凈利潤(rùn)，就可以按照比例提取“兩金”。這樣的一來(lái)，如果在經(jīng)營(yíng)存續(xù)期間出現(xiàn)虧損的情況，企業(yè)形成的留利會(huì)超過(guò)整個(gè)凈利潤(rùn)之和的15%，而虧損全部由投資者承受。盡管法律上規(guī)定15%的比例，出發(fā)點(diǎn)是為了保護(hù)企業(yè)，這時(shí)卻又過(guò)多損害了投資者的利益。因此要通過(guò)規(guī)定利潤(rùn)分配的順序來(lái)約束企業(yè)和投資方，對(duì)企業(yè)留利進(jìn)行有條件限制，即：1、企業(yè)必須有凈利潤(rùn)，2、同時(shí)不存在以前年度未彌補(bǔ)虧損。——先想到這些，聽(tīng)到足球的哨聲有點(diǎn)坐不住了。
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我支持鬼臉兄的意見(jiàn),"盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金......",這句話中明確指出是從凈利潤(rùn)中提取的,并未說(shuō)是可供分配的利潤(rùn).
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300-300*15%=255萬(wàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百一十條企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。可供分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：（一）提取法定盈余公積（二）提取法定公益金。……