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銀廣夏7。7億泡沫制造始末 　　●新華社記者 賀勁松 韓振軍　　近日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)銀廣夏發(fā)出了行政處罰決定書，認(rèn)定其最近4年期間累計(jì)虛構(gòu)銷售收入10億多元，虛增利潤(rùn)7。7億多元，并要求其對(duì)以往財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)行糾正。銀廣夏造假案再次引起人們的關(guān)注。　　此案2001年8月被媒體披露后，中國(guó)證監(jiān)會(huì)迅速組織力量進(jìn)行調(diào)查，新華社“新華視點(diǎn)”記者參與了調(diào)查，目擊了調(diào)查組層層揭開(kāi)銀廣夏造假之謎。　　鐵證如山，罪責(zé)難逃銀廣夏造假被徹底揭穿　　去年8月3日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司正式立案調(diào)查。8月6日，調(diào)查組進(jìn)駐銀廣夏，對(duì)公司整體情況進(jìn)行調(diào)查，初步認(rèn)定銀廣夏存在造假問(wèn)題，“重災(zāi)區(qū)”是銀廣夏控股公司天津廣夏公司。　　8月10日，調(diào)查組直奔天津廣夏。只見(jiàn)大門緊閉，廠區(qū)了無(wú)生氣。調(diào)查人員檢查了制造銀廣夏“神話”的超臨界萃取車間，看到設(shè)備已停止運(yùn)轉(zhuǎn)。查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，天津廣夏1998年及以前的財(cái)務(wù)資料全部神秘“消失”，公司負(fù)責(zé)人對(duì)此不能作出合理解釋。　　調(diào)查組克服重重困難，進(jìn)行了艱苦的調(diào)查。通過(guò)對(duì)天津廣夏的銷售收入、原材料購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)成本、存貨等進(jìn)行全面調(diào)查驗(yàn)證，對(duì)財(cái)務(wù)賬簿記錄、原始憑證逐筆核對(duì)，并到銀行、海關(guān)、稅務(wù)、工商等有關(guān)部門調(diào)查詢證，取得充分證據(jù)材料，查證了天津廣夏存在的主要問(wèn)題。　　調(diào)查中的發(fā)現(xiàn)讓人大吃一驚：從原料購(gòu)進(jìn)到生產(chǎn)、銷售、出口，天津廣夏偽造了全部單據(jù)，包括采購(gòu)原料合同、購(gòu)貨發(fā)票、銀行匯款單、出口銷售合同等100多份關(guān)鍵財(cái)務(wù)文件。用調(diào)查人員的話說(shuō)是“膽大包天，不擇手段”。　　在事實(shí)面前，銀廣夏高層管理人員承認(rèn)，天津廣夏造假始于1995年，造假利潤(rùn)從1995年的200余萬(wàn)元開(kāi)始，發(fā)展到2000年的5億多元，創(chuàng)下了驚人的利潤(rùn)“業(yè)績(jī)”。而真相是：最近幾年，天津廣夏每年虧損1500萬(wàn)元至2000萬(wàn)元。　　為徹底查清銀廣夏下屬公司的情況，8月23日，調(diào)查組兵分五路，趕往銀川、深圳、上海、蕪湖、武漢等地，對(duì)銀廣夏的重要控股子公司和分公司展開(kāi)全面調(diào)查。隨后，各路人馬匯集銀川，對(duì)銀廣夏配股資金的使用情況和有關(guān)股份轉(zhuǎn)讓事宜進(jìn)行專項(xiàng)核查，同時(shí)繼續(xù)對(duì)銀廣夏總部進(jìn)行深入調(diào)查。　　經(jīng)過(guò)一個(gè)多月的艱苦工作，調(diào)查組了解到大量事實(shí)，形成兩大箱近百本卷宗，揭開(kāi)了銀廣夏瞞天過(guò)海、大肆造假的黑幕。調(diào)查表明，不僅天津廣夏造假，銀廣夏分布在各地的主要控股公司幾乎都在利潤(rùn)上作過(guò)手腳：上海廣夏文化發(fā)展有限公司通過(guò)虛假確認(rèn)電視片廣告收入、拍攝費(fèi)用等虛增利潤(rùn)；武漢世貿(mào)大廈（銀廣夏控股子公司）通過(guò)虛構(gòu)售房收入等手段虛增利潤(rùn)；蕪湖廣夏公司虛增利潤(rùn)的手段是多計(jì)資本化利息費(fèi)用、少計(jì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、多提折舊等；在深圳，被銀廣夏稱為發(fā)展戰(zhàn)略支撐點(diǎn)的廣夏投資公司，實(shí)際是一家“空殼”公司；在銀川，銀廣夏用募集資金投資時(shí)大做手腳，通過(guò)收取高額利息等方式“做大”利潤(rùn)。 這一個(gè)個(gè)利潤(rùn)泡沫串成一條耀眼的“鎖鏈”，為銀廣夏的業(yè)績(jī)“神話”不斷“增光添彩”。 這是一份銀廣夏造假大賬：1998年至2001年期間，累計(jì)虛構(gòu)銷售收入104962。6萬(wàn)元，少計(jì)費(fèi)用4945。34萬(wàn)元，導(dǎo)致虛增利潤(rùn)77156。7萬(wàn)元，其中1998年虛增利潤(rùn)1776。1萬(wàn)元；1999年、2000年、2001年上半年分別虛增利潤(rùn)17781。86萬(wàn)元、56704。74萬(wàn)元、894萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際虧損分別為5003。2萬(wàn)元、14940。1萬(wàn)元、2557。1萬(wàn)元。 7。71億元的巨大利潤(rùn)“氣球”，就這樣通過(guò)中報(bào)、年報(bào)在股市升空，打造出銀廣夏“中國(guó)大藍(lán)籌股”的形象，讓眾多投資者怦然心動(dòng)，掉進(jìn)陷阱。 2001年9月5日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布新聞指出，已查明銀廣夏公司通過(guò)各種造假手段虛構(gòu)巨額利潤(rùn)的事實(shí)，查明深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反有關(guān)法律法規(guī)，為銀廣夏公司出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告。證監(jiān)會(huì)依法將涉嫌證券犯罪人員移送公安機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任，對(duì)發(fā)現(xiàn)的其他與此案相關(guān)的違法違規(guī)行為繼續(xù)進(jìn)行深入調(diào)查。 今年5月14日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)銀廣夏發(fā)出行政處罰決定書。按照處罰決定，將對(duì)銀廣夏處以罰款60萬(wàn)元，并責(zé)令改正。同時(shí)，鑒于銀廣夏的部分責(zé)任人員已經(jīng)移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，待司法機(jī)關(guān)查清此案后，再對(duì)銀廣夏的有關(guān)責(zé)任人予以行政處罰。 5月16日，銀廣夏發(fā)布公告稱，公司將根據(jù)處罰決定及有關(guān)準(zhǔn)則，請(qǐng)負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2001年及以往年度的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行糾正。5月29日以前公布糾正后的財(cái)務(wù)報(bào)告。自銀廣夏公司糾正的財(cái)務(wù)報(bào)告公布之日起，銀廣夏股票將停止交易。　　隱瞞事項(xiàng)，虛假披露銀廣夏欺騙公眾7年之久 “拔出蘿卜帶出泥”。在對(duì)銀廣夏利潤(rùn)造假進(jìn)行調(diào)查的同時(shí)，調(diào)查組發(fā)現(xiàn)：銀廣夏隱瞞重大事項(xiàng)、虛假披露信息的惡劣做法“輕車熟路”，眾多投資者被蒙在鼓里長(zhǎng)達(dá)7年之久。 銀廣夏于1994年上市，此后先后三次配股，從證券市場(chǎng)“圈”走5。74億元資金。但企業(yè)的基本制度沒(méi)有轉(zhuǎn)變，內(nèi)部管理混亂，決策失誤頻頻，“圈”來(lái)的錢糟蹋殆盡，最后布下彌天騙局。 這是記者從調(diào)查組了解到的銀廣夏欺騙投資者的一張“清單”： 早在1994年3月15日，銀廣夏董事會(huì)發(fā)布決議公告稱，銀廣夏董事局決議出資1000萬(wàn)元收購(gòu)深圳廣夏軟件配件有限公司，控股比例為75％。事實(shí)上，此前銀廣夏已與大股東深圳廣夏文化有限公司、香港中昌國(guó)際有限公司簽訂資產(chǎn)承包合同，將大股東下屬全資公司深圳廣夏軟盤配件公司的資產(chǎn)由銀廣夏承包經(jīng)營(yíng)。這也許可以算作銀廣夏欺騙投資者的開(kāi)始。 1997年3月17日，銀廣夏董事局作出對(duì)深圳廣夏軟盤配件有限公司、深圳廣夏微型軟盤有限公司、深圳廣夏錄像器材有限公司注銷的決定，但此重大事項(xiàng)卻未予披露。更奇怪的是，在被工商部門依法吊銷法人資格后，這三家公司卻依然堂而皇之地出現(xiàn)在銀廣夏1999年、2000年年報(bào)和2001年中報(bào)中。 1997年3月18日，銀廣夏在未履行資產(chǎn)收購(gòu)相關(guān)程序下，非法收購(gòu)大股東深圳廣夏文化實(shí)業(yè)有限公司資產(chǎn)———已關(guān)停的深圳廣夏軟盤配件公司。這筆交易使銀廣夏被大股東“抽血”960萬(wàn)元，直接侵害了中小投資者的合法權(quán)益。此重大事項(xiàng)也未履行披露的義務(wù)。 銀廣夏1999年年報(bào)、2000年年報(bào)均披露，1999年籌集的配股資金3億多元已全部投入承諾的配股資金項(xiàng)目，實(shí)際僅投入1。78億元，其余被銀廣夏董事局及其控股子公司占用及借款，其中支付董事局經(jīng)費(fèi)1200萬(wàn)元。 銀廣夏在2000年年報(bào)中披露，以價(jià)值4351萬(wàn)元的超臨界萃取設(shè)備作為投資，對(duì)蕪湖廣夏華東玻璃制品股份公司進(jìn)行增資擴(kuò)股，并設(shè)立了蕪湖廣夏生物技術(shù)股份公司，公司注冊(cè)資本7535萬(wàn)元，其中，銀廣夏持股44。29％，天津廣夏持股35％。事實(shí)上，直至2001年3月6日蕪湖廣夏生物技術(shù)股份公司才成立，注冊(cè)資本僅為3184萬(wàn)元，銀廣夏持股比例為30％，天津廣夏根本沒(méi)有出資。 采訪中，一位銀廣夏高層人士向記者透露，銀廣夏下面有40多家控股、參股公司，在跨地域經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)了內(nèi)部失控，一些人頭腦發(fā)熱、膨脹，超過(guò)企業(yè)資金、人才的承受能力。董事局的決策過(guò)程不科學(xué)，帶有家族色彩，大事一般由幾個(gè)核心成員商量后就決定了。 有人給記者算了一筆“糊涂賬”：銀廣夏迄今從全國(guó)各地貸款15億多元，通過(guò)發(fā)行債券、配股等方式融資5。8億元。上市公司是公眾公司，應(yīng)該保持透明度，這么多錢干什么了，形成多少資產(chǎn)？賬目至今沒(méi)有公布，不少董事和高管人員腦子里也是一團(tuán)亂麻、亂麻一團(tuán)。 調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，銀廣夏存在其它一些違法違規(guī)行為，目前公安機(jī)關(guān)正在深入調(diào)查。 在銀廣夏令人眩目的業(yè)績(jī)表象下，是涌動(dòng)的暗流。在虛假利潤(rùn)泡沫的遮掩下，銀廣夏在股市行騙多年，直至2001年8月被曝光，其“光輝形象”才告終結(jié)。　　玩忽職守，喪失誠(chéng)信中介機(jī)構(gòu)難稱“經(jīng)濟(jì)警察” 銀廣夏騙局被揭穿后，社會(huì)各界對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出諸多質(zhì)疑。 “如此長(zhǎng)時(shí)間、巨額的造假令人震驚！”參加調(diào)查的一位資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記者說(shuō)，銀廣夏從生產(chǎn)到銷售、出口，一路假賬走到底，性質(zhì)極其惡劣，但手段卻十分低劣，使的是偽造單據(jù)的老伎倆。識(shí)破也不難，只要到銀行、海關(guān)等相關(guān)部門和對(duì)賬單位查一查，造假者就會(huì)露出馬腳。但簡(jiǎn)單的造假手法為何能瞞天過(guò)海？ 記者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中天勤在審計(jì)中嚴(yán)重失職并非偶然。這家事務(wù)所內(nèi)部管理混亂，審計(jì)態(tài)度隨意，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)目的、目標(biāo)、范圍以及需重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，多數(shù)表達(dá)不清，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度不健全而且執(zhí)行不力。對(duì)銀廣夏的審計(jì)中，他們未履行基本的三級(jí)復(fù)核制度，審閱與簽發(fā)均由劉加榮一人包辦，審核工作實(shí)際流于形式。 最近兩年，天津廣夏出現(xiàn)利潤(rùn)劇增的重大異常變化，中天勤沒(méi)有覺(jué)察嗎？記者調(diào)查中了解到，中天勤也曾有過(guò)疑慮，但都沒(méi)有深究。從原料購(gòu)買環(huán)節(jié)看，天津廣夏購(gòu)買批次很少，批量很大，都是整數(shù)噸位。而且一次購(gòu)買上千噸桂皮、生姜之類，整個(gè)天津廣夏廠區(qū)恐怕都盛不下。從生產(chǎn)成本環(huán)節(jié)看，天津廣夏1999年水電費(fèi)才20萬(wàn)元，2000年才70萬(wàn)元。萃取是高溫高壓高耗電，難道只耗這么點(diǎn)電費(fèi)？ 向被審計(jì)對(duì)象之外的第三方詢證，是審計(jì)的一道重要程序，也是防止造假的關(guān)鍵一環(huán)，但中天勤卻“忽略”了這一重要程序。調(diào)查證實(shí)，中天勤對(duì)天津廣夏1999年、2000年年末的銀行存款余額，未實(shí)施有效檢查及函證程序；確認(rèn)天津廣夏1999年和2000年虛假出口產(chǎn)品收入時(shí)，沒(méi)有向海關(guān)詢證；確認(rèn)天津廣夏出口產(chǎn)品收款金額和購(gòu)買原材料付款金額，沒(méi)有向銀行詢證。2000年，中天勤發(fā)出14封詢證函，沒(méi)有收到一封回函，這一異常現(xiàn)象卻沒(méi)有引起重視。 負(fù)責(zé)銀廣夏審計(jì)工作的中天勤簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉加榮說(shuō)，當(dāng)時(shí)主要相信了銀廣夏董事局發(fā)布的公告，認(rèn)為銀廣夏是高科技，取得巨額利潤(rùn)不是沒(méi)有可能的。 調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中天勤不光對(duì)天津廣夏的審計(jì)十分粗心，對(duì)銀廣夏其他子公司、項(xiàng)目的審計(jì)也是一筆糊涂賬。對(duì)武漢世界貿(mào)易大廈的審計(jì)中，多次將已解除買賣合同的交易確認(rèn)為成交。對(duì)蕪湖項(xiàng)目預(yù)審時(shí)，已發(fā)現(xiàn)一些重大問(wèn)題，雖向事務(wù)所作了請(qǐng)示，最后卻不了了之。 中天勤還出具不實(shí)的募集資金使用情況報(bào)告，確認(rèn)銀廣夏用募集資金對(duì)釀酒葡萄種植基地及葡萄酒項(xiàng)目投資金額為2。45億元。經(jīng)核實(shí)，實(shí)際投資金額僅為1億多元。此外，中天勤對(duì)銀廣夏一些重大關(guān)聯(lián)交易視而不見(jiàn)，未合并報(bào)表的控股公司達(dá)26家，共有1。5億元的關(guān)聯(lián)款未予披露。 中天勤的這些問(wèn)題，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)已基本查清。有關(guān)方面也已作出嚴(yán)厲處罰，涉案的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師已被依法移送公安機(jī)關(guān)，事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格也被吊銷。 2001年9月10日，停牌一個(gè)月的銀廣夏以跌停板價(jià)格復(fù)牌，一路狂跌。經(jīng)過(guò)史無(wú)前例的15個(gè)連續(xù)跌停后，才在10月8日止住跌停。股價(jià)從停牌前的30。79元跌至6。59元，近68億元的流通市值無(wú)形蒸發(fā)，持有銀廣夏股票的投資者遭受重創(chuàng)，特別是中小散戶欲哭無(wú)淚。 銀廣夏造假給中國(guó)股市帶來(lái)的影響至今難以消除。在中國(guó)股市發(fā)展史上，銀廣夏將成為一個(gè)揮之不去的“失信情結(jié)”。唯有痛定思痛，才能避免重蹈覆轍。唯有堅(jiān)定信心，齊心協(xié)力，才能推動(dòng)中國(guó)股市盡快擺脫銀廣夏陰影，走上健康規(guī)范發(fā)展的軌道。 《國(guó)際金融報(bào)》 (2002年05月27日第一版) 。